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外貿(mào)企業(yè)出口退稅進項稅會計分錄

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)實行“先征后退”的計算方法。出口貨物購進先征收，出口后以增值稅專用發(fā)票上注明的金額作為退稅依據(jù)，征收與退稅的差額計入成本。其會計分錄如下：

1。購買商品時

借：庫存商品

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

2。申請退稅時

轉(zhuǎn)出進項稅=本次出口不含增值稅的收購金額(稅率-退稅率)

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費為增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。

3。會計分錄根據(jù)退稅金額做出了決定。

退稅額=不含增值稅的當(dāng)期出口采購額退稅率，實際退稅額=退稅額-國內(nèi)產(chǎn)品稅款，

借方：其他應(yīng)收款中的應(yīng)收退稅款。

貸款：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(出口退稅)。

會計分錄外貿(mào)企業(yè)進項稅轉(zhuǎn)出

會計分錄：

借：庫存商品(購買時)

應(yīng)交稅費-增值稅-進項

貸：應(yīng)付賬款

借方：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(計算退稅)

貸款：應(yīng)交稅費-增值稅-出口退稅

借方：主營業(yè)務(wù)成本(稅收征收與退稅結(jié)轉(zhuǎn)的差額)

貸：應(yīng)交稅費-增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅

借方：應(yīng)收賬款-出口(出口時)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入-出口

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