日韩一区二区在线观看_97国产在线视频_国产久_国产综合精品一区二区三区_亚洲久久久_日韩在线一区二区

網(wǎng)站首頁 會計(jì)課程 授課老師 會計(jì)實(shí)操 會計(jì)考證 名師解答 會計(jì)資訊 關(guān)于我們

債券期末計(jì)息會計(jì)分錄

2023-04-19 10:13:33深圳會計(jì)培訓(xùn)

持有至到期投資和可供出售債券的會計(jì)比較?

一、初始計(jì)量的核算

持有至到期投資和可供出售債券初始計(jì)量時(shí),以公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。

1.取得持有至到期投資時(shí):

借入:從持有到到期的投資成本(債券的面值)

應(yīng)收利息(已到期但尚未支付的債券利息)

貸款:銀行存款(購買債券支付的實(shí)際價(jià)格)

持有至到期投資的利息調(diào)整(或者在借方,是向后擠壓差額)

2.當(dāng)獲得可供出售的債券時(shí),

借:可供出售資產(chǎn)的成本(面值)

應(yīng)收利息(已到期但尚未支付的債券利息)

貸款:銀行存款(購買債券支付的實(shí)際價(jià)格)

可供出售資產(chǎn)的利息調(diào)整(或在借方,這是向后擠壓差額)

二、后續(xù)計(jì)量的核算

(1)期末計(jì)息定價(jià)

1.利息在持有至到期的投資結(jié)束時(shí)計(jì)算。首先要計(jì)算持有至到期投資的攤余成本。即賬面價(jià)值和實(shí)際利率本質(zhì)上是一個(gè)折現(xiàn)率,可以理解為“必要收益率”和“內(nèi)涵收益率”。相關(guān)會計(jì)分錄如下:

借方:應(yīng)收利息(債券面值*票面利率)

貸款:投資收益(初始攤余成本*實(shí)際利率)

持有至到期投資的利息調(diào)整(或者在借方,是向后擠壓差額)

2.可供出售債券在期末計(jì)息。當(dāng)可供出售債券期末計(jì)息時(shí),仍應(yīng)按上述方法計(jì)提利息,但若公允價(jià)值發(fā)生變動,則需在計(jì)算利息后進(jìn)行公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。需要注意的是,可供出售資產(chǎn)的攤余成本不等于賬面價(jià)值,因?yàn)榭晒┏鍪圪Y產(chǎn)的攤余成本不包含公允價(jià)值變動。當(dāng)可供出售債券的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí);如果公允價(jià)值大于賬面價(jià)值;

借:可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值變動

貸款:資本公積和其他資本公積。

反之,作相反的會計(jì)分錄。

(二)期末減值

1.持有至到期投資減值。持有至到期投資發(fā)生減值時(shí):借:資產(chǎn)減值損失;貸款:持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

如果后來發(fā)現(xiàn)持有至到期投資的賬面價(jià)值已經(jīng)恢復(fù),則作相反的會計(jì)分錄。我們要注意兩點(diǎn):一是轉(zhuǎn)回金額不能超過原減值準(zhǔn)備;其次,轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不得超過未確認(rèn)減值的情況下,轉(zhuǎn)回日持有至到期投資的攤余成本。

2.可供出售債券的減值。當(dāng)可供出售債券發(fā)生減值時(shí):

借方:資產(chǎn)減值損失(倒推金額)

貸款:資本公積和其他資本公積。

可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(當(dāng)期期末減值金額)

如果計(jì)提減值后可供出售債券的賬面價(jià)值恢復(fù),則作相反的會計(jì)分錄。

可供出售債券的公允價(jià)值下降是作為跌價(jià)處理還是減值處理,這是一個(gè)需要區(qū)分的問題。折舊是證券市場上資產(chǎn)的正常價(jià)格波動,通常是暫時(shí)的、可收回的、較小的;減值是非暫時(shí)性的,很難收回,而且是大額折舊。只有存在減值的客觀證據(jù),才能判定為減值。而且,在某一點(diǎn)上,“折舊”和“減值”只能出現(xiàn)其中之一,不能同時(shí)出現(xiàn)。

三、處置的會計(jì)處理

以未到期的銷售為例:

1.持有至到期投資出售時(shí):

借方:銀行存款(收到實(shí)際售價(jià))

貸:持有至到期投資成本(子公司賬戶余額的回售)

利息調(diào)整(或在借方,沖銷明細(xì)賬戶的余額)

投資收益(或者在借方,差額向后擠)。

2.當(dāng)可供出售的債券被出售時(shí):

借方:銀行存款

信用:可供出售資產(chǎn)的成本(該附屬賬戶的轉(zhuǎn)售余額)

利息調(diào)整(或在借方,沖銷明細(xì)賬戶的余額)

公允價(jià)值的變化(或者,在借方,子公司賬戶的余額被轉(zhuǎn)售)

投資收益(或在借方


希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加

廣州會計(jì)培訓(xùn)

, 的小伙伴們有所幫助。想要了解更多

惠州會計(jì)培訓(xùn)

東莞會計(jì)培訓(xùn)

深圳會計(jì)培訓(xùn)考試

、 相關(guān)知識記得關(guān)注學(xué)樂佳會計(jì)培訓(xùn)官網(wǎng)。最后祝愿小伙伴們考試成功!!
主站蜘蛛池模板: 国产在线欧美 | 黄色a一级 | 亚洲国产成人精品女人久久久 | 在线日韩欧美 | 麻豆国产一区二区三区四区 | 亚洲黄色影院 | 国产伦精品一区二区三区88av | 黄色天天影视 | 日本一区二区三区免费观看 | 91啪国产 | 久久怡红院| 一本色道久久综合亚洲精品小说 | 久久天堂网 | 欧美黑粗大 | 91成人在线视频 | 亚洲自拍偷拍一区 | 日韩av在线免费 | 亚洲视频一区在线观看 | 91麻豆产精品久久久久久夏晴子 | 狠狠se | 日本免费视频 | 亚洲福利精品 | 黄色网av | 午夜免费毛片 | 中国第一毛片 | 国产精品久久免费 | 亚洲精品一二区 | 97国产精品视频 | 亚洲性生活片 | 国产日韩欧美精品 | 午夜激情福利视频 | a视频在线免费观看 | 日本一区二区三区四区五区 | 国产对白videos麻豆高潮 | 美利坚合众国av | 天天干天天草 | 黄色三级av | 日日操视频 | 午夜精品视频 | 日韩在线一区二区 | 国产免费无遮挡 |