因為附加稅是實際繳納的增值稅乘以相應的稅率計算出來的。因此，企業在計算增值稅時，在月末或季末確認不超過早限的情況下，可以將增值稅轉入營業外收入，而教育費附加在月末或季末計提，不需要計提，也不需要轉入營業外收入。根據減半征收后的實際稅額，作如下分錄：

借方：稅金及附加，

貸：應交稅費-附加稅。

借：應交稅金-附加，

貸款：銀行存款。

減半征收相關稅費的企業，通過“營業外收入”或“稅金及或附加”、“所得稅費用”科目核算。營業外收入是指與生產經營過程沒有直接關系，應當計入當期利潤的收入。稅金及附加：反映消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、陸培，資源稅、教育費附加等。

小型微利企業所得稅=應納稅所得稅*50*20，其中50減半，20為稅率。

基于：

《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》

1.月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2.對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25的稅率計入應納稅所得額，按20的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50的稅率計入應納稅所得額，按20的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業，同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。

職工人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和資產總額按全年季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值季末值)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

年度中間開始或者終止經營活動的，以其實際經營期為一個納稅年度確定上述相關指標。