2021初級會計職稱考試題庫

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2020年，工業（一般納稅人）的實際核算

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如何結轉應納稅額和預付增值稅

答案：結轉預付的增值稅：

（1)普通企業：月底，企業應將“預付增值稅”的明細帳戶余額轉移到“未付增值稅”的明細帳戶

借：應交稅款-不支付增值稅

貸款：應繳稅款預付的增值稅

（2)房地產開發企業：在產生納稅義務之前，“應繳稅款-預付增值稅”科目不能結轉到“應繳稅款-未付增值稅”科目。

如何申報和支付一般增值稅納稅人預付的增值稅？

一般增值稅納稅人可以通過兩種方式預繳稅款：

（一)填寫“增值稅預付稅表”的預付稅，包括：

1.納稅人（不包括其他個人）在各個縣（市）提供建筑服務；

2.房地產開發公司預售了自行開發的房地產項目；

3.納稅人（不包括其他個人）出租的房地產與該組織所在的縣不在同一縣（市）。

對于以這種方式預付的稅款，您應填寫“增值納稅申報表的附加信息（四)（減稅表）”），其第四列為“2、3、4、5行的總和應小于或等于當前申報表主表第24列中的“應納稅總額”。 “當期的實際稅收減免”也應包括在納稅申報表的第28表中。 “①個人稅款”一欄反映應在當期未扣除的部分填入所附數據（四)“稅額扣除表”第5欄“期末余額”一欄，即當期當減稅額“大于應納稅額”時，應結轉到下一個減稅期。

（二)請勿填寫“增值稅預付款稅表”的預付款，例如：分期預付款，延期申報的預付款，咨詢期間第二次購買一般納稅人的預付款等。預繳稅款有多種方式，請在申報時直接在納稅申報單主表的第28欄中填寫“①預付稅額”，如果大于當前的“應納稅額”，可以申請退稅或抵扣接下來的稅。

如何結轉應納稅額和預付增值稅？綜上所述，我們可以知道，如果公司需要提前繳納增值稅，則必須將預付稅記錄在正確的預付帳戶下，等到月底結轉增值稅。它類似于進項稅和進項稅的結轉。它們全部結轉到未付的增值稅。你會做嗎？

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