個體工商戶賬務處理高清課程

稅務師五科題庫

2021年注冊會計師課程+題庫-稅法

增值稅稅控開票系統（航天信息版）

2020年工業行業真賬實操（一般納稅人）

7天EXCEL賬務處理從入門到精通

(1)制造余額差錯。即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發現。

(2)擅自提現。擅自提現手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發現金支票后，提取現金，不留存根不記賬，從而將提取的現金占為己有。這種手法主要發生在支票管理制度混亂、內部控制制度不嚴的單位。

(3)混用“庫存現金”和“銀行存款”科目。會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業務同現金收支業務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現金的收入，或用現金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現金并占為己有。

(4)公款私存。即將公款轉入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款”名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。

虛擬業務而將銀行存款轉入個人賬戶，業務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業務部門或個人名義存入銀行等。

(5)出借轉賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業務的結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當抵押。

(6)轉賬套現。指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現為“應收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現金，從中牟取回扣。收到該單位的轉賬支票存人銀行時，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應付賬款

提取現金時作分錄：

借：庫存現金

貸：銀行存款

付現金給外單位時作如下分錄：

借：應付賬款

貸：庫存現金

為了掩蓋套取現金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

貸：庫存現金

(7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發生額，從而掩飾從銀行存款中套取現金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。

(8)支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據為己有。

(9)從銀行提現不記現金賬。指會計人員利用工作上的便利條件，在由現金支票提出現金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從而將提出的現金占為己有。實際工作中，由于企業的現金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發現。

(10)截留銀行存款收入。指會計人員利用業務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為己有。這種手法大多發生在銀行代為收款的業務中，銀行收款后通知企業，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現金支票提出存款。

(11)重復登記銀行存款支出款項。指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現不入賬的手法，將款項占為己有。

(12)出借賬戶。指本單位有關人員與外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

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