增值稅差額計稅的財稅處理

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一、根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規定：“二、上述增值稅扣稅憑證按照現行規定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規定處理：

(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發票，按照《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)規定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。

購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規定填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》時，選擇‘所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍’或‘所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍’。

(二)納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程序，經國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

三、本公告自發布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。”

二、根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定，四、按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規定，需要開具紅字專用發票的，按照本公告規定執行。

三、根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號)規定：“一、自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省國稅局核準。允許繼續抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執行。

各省國稅局應在修改后的國家稅務總局公告2011年第50號附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)相關規定基礎上，按照進一步深化稅務系統‘放管服’改革、優化稅收環境的要求，以方便納稅人、利于稅收管理為原則，進一步細化流程、明確時限、簡化資料、改進服務。”

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