最近，外貿(mào)公司收到的失控發(fā)票比以前更多。一旦遇到這種情況，就會(huì)出現(xiàn)一系列與稅收有關(guān)的問題，包括出口退稅，這將使外貿(mào)公司陷入困境。

案例

去年9月至10月，浙江某外貿(mào)公司向美國(guó)出口了11批拉桿箱，累計(jì)出口金額78.7萬美元，進(jìn)貨額455.8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為77.5萬元，進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證，退稅率為15％。 2014年1月至2014年2月已辦理出口退稅，退稅額為68.40,000元。 WJ Travel Bags Co.，Ltd.的供應(yīng)商向公司發(fā)出的特殊增值稅發(fā)票后來被該供應(yīng)商所在的國(guó)家稅務(wù)局列為失控發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)自愿退還了退稅款。公司購(gòu)買的發(fā)票列為失控發(fā)票。他們將遇到哪些與稅收相關(guān)的問題？如何正確解決呢？

分析

失控發(fā)票是丟失了黃金稅卡被盜的防偽稅控公司和未分類為防偽稅控公司的未開具的特殊增值稅發(fā)票異常帳戶未能按照規(guī)定的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未繳稅。

可以對(duì)失控的發(fā)票進(jìn)行出口退稅處理嗎？在現(xiàn)行的出口退稅政策中，沒有規(guī)定類似的失控發(fā)票可以用作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，但兩者的原則是相同的。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理在黃金稅收項(xiàng)目增值稅管理信息系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的特殊增值稅發(fā)票涉嫌違法行為的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）第1條第2款被歸類為“認(rèn)證后失控”，“認(rèn)證后失控”的發(fā)票不得用作進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣券。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，確認(rèn)是技術(shù)錯(cuò)誤造成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券使用；在出口退稅的實(shí)踐中，也要按照本規(guī)定進(jìn)行處理。如果發(fā)現(xiàn)特殊增值稅發(fā)票失控，則暫時(shí)不能用作出口退稅證明。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)后，允許將因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任和技術(shù)失誤而產(chǎn)生的商品用作出口退稅憑證；那些不是由于稅務(wù)部門的責(zé)任而由非技術(shù)性錯(cuò)誤引起的，不能用作出口退稅證書。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第六條規(guī)定，如果辦理了出口退稅，使用相關(guān)的增值稅發(fā)票進(jìn)行審核和共同檢查信息審核后，如果發(fā)現(xiàn)原始增值稅專用發(fā)票證明信息已用于審核和處理出口企業(yè)對(duì)出口貨物的退稅（免稅），退稅（免稅）必須立即收回。因此，外貿(mào)企業(yè)自愿退還退稅是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)將供應(yīng)商的下落列為異常賬戶，這會(huì)引起問題，或者包括已提交但尚未支付的特殊增值稅發(fā)票稅務(wù)對(duì)于失控的發(fā)票等，經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具書面證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕承認(rèn)和糾正錯(cuò)誤的，可以通過行政復(fù)議或者行政訴訟解決。如果是技術(shù)錯(cuò)誤，則地區(qū)/縣稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門的驗(yàn)證后簽發(fā)書面證明。

由于非技術(shù)錯(cuò)誤導(dǎo)致使用非稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的發(fā)票申請(qǐng)退稅，這是未按規(guī)定申報(bào)增值稅退稅（免稅）憑證的情況。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2012] 39號(hào)）第六條規(guī)定，出口貨物和服務(wù)不能由出口企業(yè)或其他單位提供。按照規(guī)定申報(bào)或未填寫增值稅退稅（免稅）證明書，增值稅免稅一般是適用政策。當(dāng)然，這里的增值稅退稅（免稅）憑單包括一張?zhí)厥獾脑鲋刀惏l(fā)票，并且必須合法有效。但是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）規(guī)定了補(bǔ)充規(guī)定。第三條免稅出口貨物和勞務(wù)的申報(bào)直接購(gòu)買的貨物，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的合法有效的購(gòu)買證書。失控的發(fā)票不是合法有效的購(gòu)買證書，這意味著無法聲明免稅。如果不能宣布貨物出口免稅，則按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》第11條規(guī)定執(zhí)行。 （國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)），一般視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷售商品，加工，修理和修理服務(wù)征收相同的增值稅和消費(fèi)稅。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于賣方申報(bào)的失控增值稅發(fā)票出口退稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔2008〕1009號(hào)）。 ），外貿(mào)企業(yè)取得了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控處理增值稅專用發(fā)票的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)），規(guī)定賣方已申報(bào)并繳納了增值稅。失控增值稅專用發(fā)票。賣方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以簽發(fā)書面證明并通過檢查系統(tǒng)。答復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。失控發(fā)票可以作為外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅時(shí)，可以將其與失控發(fā)票的電子信息進(jìn)行比較。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第2條（三））有關(guān)稅前扣除管理的規(guī)定，發(fā)票驗(yàn)證。不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除的證明。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。