[指南]：在2019年的注冊會計(jì)師科目中，最大的變化是稅法。其中，對公司所得稅和個(gè)人稅有許多調(diào)整。這是您的摘要。稅法第四章的變更：1.調(diào)整...

在2019年的注冊會計(jì)師科目中，最大的變化是稅法。其中，對公司所得稅和個(gè)人稅有許多調(diào)整。讓我與您總結(jié)一下。

稅法第四章的變更：

1.調(diào)整購買資產(chǎn)的企業(yè)所得稅作為調(diào)整后的銷售收入確認(rèn)，以根據(jù)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入

2.員工教育費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為“工資總額的8％”，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)的教育費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為已被刪除。

3.對2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出以及2016年未扣除稅前的支出增加了相關(guān)規(guī)定。

4、將高科技企業(yè)和中小型技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)償期延長至10年，并增加了這兩種類型企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。

5.與資產(chǎn)損失相關(guān)的材料被保留以備將來參考。

6.調(diào)整小型和低利潤企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

7.將研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除率調(diào)整75％。

8.增加了“企業(yè)委托海外研發(fā)費(fèi)用和稅前扣除”的相關(guān)政策。

9.風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制已調(diào)整為“對早期技術(shù)企業(yè)的直接投資”。

10.添加了“一次性扣除固定資產(chǎn)的規(guī)定”

1 1.為“鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展”添加了5-9點(diǎn)的優(yōu)惠稅收政策。

1 2.刪除計(jì)算外國所得稅扣除額的相關(guān)內(nèi)容。

1 3.公司所得稅的部分預(yù)扣已改寫。

14.刪除了第8條中從源頭扣除的整個(gè)部分，并將其調(diào)整為“集合管理”。

1 5.刪除非居民企業(yè)批準(zhǔn)的收藏中的一部分。

更改稅法第4章后如何學(xué)習(xí)？

2018年，我國發(fā)布了許多企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。這些政策是考試中的共同內(nèi)容。它們通常出現(xiàn)在綜合問題中。您需要專注于學(xué)習(xí)和掌握：

（1）面向小型和低利潤企業(yè)的新稅收優(yōu)惠政策

教科書針對不同時(shí)間段制定了不同的政策。候選人應(yīng)根據(jù)其納稅年度選擇不同的政策：

從2018年1月1日至2020年12月31日，年應(yīng)稅收入低于100萬元（含100萬元）的小型低利潤企業(yè)，其收入減少50％，計(jì)入應(yīng)納稅所得額額，應(yīng)按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，這項(xiàng)政策已被新的針對小型和微型企業(yè)的包容性優(yōu)惠政策所取代，并且優(yōu)惠選擇權(quán)需要根據(jù)納稅年度來確定。

2019年1月1日至2021年12月31日，年應(yīng)稅所得不超過100萬元的小型低利潤企業(yè)，應(yīng)稅所得減少25％，將其減免20％稅率需繳納企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下的，減按50％的稅率征收企業(yè)所得稅，稅率20％。

（2）員工教育費(fèi)用稅前扣除新政策

允許扣除不超過工資總額的8％的職工教育經(jīng)費(fèi)；允許將多余的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后的納稅年度。

（[3）加速固定資產(chǎn)折舊的新政策

如果單位價(jià)值不超過500萬元，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，每年不計(jì)提折舊。

（[4）新的研發(fā)費(fèi)用加扣除政策

如果無形資產(chǎn)沒有形成并計(jì)入當(dāng)期損益，則按規(guī)定按實(shí)際扣除額減去研究開發(fā)費(fèi)用的75％；如果形成無形資產(chǎn)，則按無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，以及委托境外（不包括個(gè)人）從事研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本公司的境外委托中。實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中的80％，不超過合格的國內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的三分之二。

（[5）針對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的新政策

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)（或有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的合法合伙人）采用股權(quán)投資直接投資于種子期和初創(chuàng)技術(shù)企業(yè)（簡稱初創(chuàng)技術(shù)企業(yè)），為期2年（24個(gè)月） ），投資金額的70％可用于扣除公司風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)（或有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資收益的法人合伙人）的應(yīng)稅收入；如果當(dāng)年的抵扣額不足，則可以在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣額。

（6）高科技企業(yè)和中小型技術(shù)企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)期新政策

從2018年1月1日起，對當(dāng)年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)中小企業(yè)的企業(yè)，在合格前五年未彌補(bǔ)的損失一年可以結(jié)轉(zhuǎn)以彌補(bǔ)以后的年份。較長的結(jié)轉(zhuǎn)期限已從5年延長到10年。

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。