[指南]：小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)普通發(fā)票，不能開(kāi)特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應(yīng)稅服務(wù)，則當(dāng)買(mǎi)方要求賣(mài)方提供特殊的增值稅發(fā)票時(shí)……

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)普通發(fā)票，不能開(kāi)特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應(yīng)稅服務(wù)，而購(gòu)買(mǎi)者要求賣(mài)方提供特殊的增值稅發(fā)票，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開(kāi)具特殊的增值稅發(fā)票。

1、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的發(fā)票含稅。

2、小型納稅人的增值稅為3％。

3、發(fā)票金額為總價(jià)和稅額。

示例：收入100會(huì)計(jì)條目：

借用：現(xiàn)金100

貸款：銷(xiāo)售收入97.09（100＆pide;1.03）

貸款：應(yīng)納稅增值稅2.91（97.09×0.03）

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何在月底累計(jì)應(yīng)付增值稅？

使用本月的銷(xiāo)售額和剩余稅率作為本月應(yīng)付的增值稅。

借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（在轉(zhuǎn)帳結(jié)束時(shí)應(yīng)交增值稅）

貸款：應(yīng)交稅款-未付增值稅

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)稅（增值稅乘以7％等于應(yīng)交城市建設(shè)稅）

應(yīng)付稅款-3％的額外教育費(fèi)用

應(yīng)付稅款-當(dāng)?shù)亟逃�費(fèi)的額外1％

小規(guī)模納稅人是否根據(jù)三點(diǎn)來(lái)支付增值稅？

小規(guī)模納稅人未必總是按3％的稅率繳納增值稅。不同類(lèi)型的公司采用不同的費(fèi)率，具體是：

1.除非財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定，否則小規(guī)模納稅人的增值稅率為3％。

2.出售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司中的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按5％的稅率納稅。

3.對(duì)于出售其獲得的（不包括自建）房地產(chǎn)（不包括個(gè)體工商戶(hù)買(mǎi)賣(mài)的房屋和個(gè)體出售的其他個(gè)體房地產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除總額取得的價(jià)款和超價(jià)費(fèi)用房地產(chǎn)的原始購(gòu)買(mǎi)價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)計(jì)價(jià)后的余額為銷(xiāo)售金額，應(yīng)納稅額按5％的稅率計(jì)算。納稅人應(yīng)按照上述稅款計(jì)算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.小規(guī)模納稅人出售自己建造的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所有購(gòu)得的價(jià)格和超價(jià)費(fèi)用用作銷(xiāo)售，并按5％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述稅款計(jì)算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.出租房地產(chǎn)（不包括個(gè)人出租房屋）的小規(guī)模納稅人應(yīng)按5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租人與組織所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照上述稅費(fèi)計(jì)算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，提交向組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

其他出租所獲得的房地產(chǎn)（不包括住房）的個(gè)人，應(yīng)按5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

其他出租房地產(chǎn)（住房除外）的個(gè)人，應(yīng)按5％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。其他單個(gè)出租房屋將按5％的征收率減去1. 5％的稅率。應(yīng)向當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)主管部門(mén)申報(bào)應(yīng)納稅額。

個(gè)人出租房屋，應(yīng)按5％的征收率減去1. 5％的比例計(jì)算應(yīng)納稅額。 （稅收優(yōu)惠：購(gòu)房不足2年并賣(mài)給外界的個(gè)人應(yīng)按5％的全額繳納增值稅；購(gòu)房2年以上（含2年）的個(gè)人免征增值稅。上述政策適用于北京，上海，廣州和深圳以外的其他地區(qū)。）

6.在跨縣（市）提供建筑服務(wù)的試點(diǎn)納稅人中，小規(guī)模納稅人應(yīng)使用從分包付款中扣除的總價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用作為銷(xiāo)售金額，并以3％計(jì)算應(yīng)納稅額以回收率。納稅人應(yīng)按照上述稅額計(jì)算方法，在提供施工服務(wù)的地點(diǎn)預(yù)繳稅款后，向組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。

7.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以將所有獲得的價(jià)格和額外價(jià)格支出用作銷(xiāo)售，并根據(jù)簡(jiǎn)單的稅率計(jì)算并按3％的稅率繳納增值稅。方法;他們還可以選擇支付差價(jià)稅，用所有獲得的價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用，減去代理機(jī)構(gòu)支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，他們的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為支付銷(xiāo)售稅，并按5％的稅率征收簡(jiǎn)化的稅法以支付增值稅。選擇繳納差額的納稅人應(yīng)當(dāng)向用人單位支付工資，福利，社會(huì)保險(xiǎn)和被派遣職工的住房公積金。他們不得開(kāi)具特殊增值稅發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）并出售未使用的二手商品的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按3％減去2％的稅率繳納增值稅。

9.對(duì)于在2016年4月30日之前轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的小規(guī)模納稅人，他們可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)化的稅收計(jì)算方法來(lái)獲得全價(jià)和超價(jià)費(fèi)用減去土地原價(jià)。獲得的使用權(quán)余額是銷(xiāo)售，增值稅是按5％的稅率計(jì)算和支付的。

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