[指南]：問：一家公司組織員工旅行，并從旅行社收到一張包含旅行費用的發票。可以將此費用計算為員工福利費用。可以在扣除公司所得稅之前扣除嗎？

可以扣除稅前的員工差旅費嗎？

問：一家公司組織員工旅行，并從旅行社收到一張包含旅行費用的發票。請問這些費用是否可以算作職工福利費，可以在扣除企業所得稅前扣除嗎？

答案：根據《企業財務通則》（第2006）條第46條，企業不應承擔以下屬于個人的費用：

（一）娛樂，健身，旅行，娛樂，購物，禮物和其他費用。

（五）其他費用應由個人承擔。

根據上述規定，公司不得承擔個人娛樂，旅游和其他費用。企業負擔職工的差旅費的，由個人稅務機關制定可以用作福利費用的規定。本地區沒有特別規定的，企業不應當扣除上述應由個人負擔的企業所得稅之前的費用。稅收調整應充分進行。

例如：“浙江省國家稅務總局2010年企業所得稅最終確定和繳納的答案”：問：目前，企業雇員福利有多種形式，包括旅游，療養和集中度假。如何把握具體范圍？答：根據國家稅務總局國稅函[2009] 3號文件的精神，福利支出中應包括職工健康，居住，住房，交通等各種補貼和非貨幣性福利。因此，所有員工集中休假的差旅和休養費支出（通用優惠制）都可以包括在員工福利支出中。企業應提供有關憑證，例如內部員工的假期計劃，與旅行社簽訂的合同協議以及旅行發票。

還要注意個人所得稅的問題。 《財政部，國家稅務總局關于以自由旅行向營銷人員提供個人獎勵的企業個人所得稅政策的通知》（財稅[2004] 11號）規定，按照現行《所得稅法律，法規的有關規定規定，公司，單位在商品的營銷活動中，以培訓班，座談會，工作檢查等名義組織優秀營銷人員的旅游活動，并通過個人獎勵營銷績效。免除差旅費和差旅費（包括實物，有價證券等），將發生的支出總額計入營銷人員的應稅收入，并依法收取個人所得稅；由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，企業職工享受的報酬應與當期工資，薪金相結合，并按“工資和薪金所得”項目征收個人所得稅；其他人員獲得的報酬，視為當期勞動收入，視同當期勞動收入。 “收入”項目需繳納個人所得稅。

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