[指南]：1、會(huì)計(jì)資本化處理，稅法支出處理。特別是對(duì)于部分大修費(fèi)用，會(huì)計(jì)判斷構(gòu)成了固定資產(chǎn)...

1、會(huì)計(jì)資本化處理，稅法支出處理。特別是，一些重大維修支出通過構(gòu)成固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)判斷予以資本化，但不滿足稅法規(guī)定的兩個(gè)限制，只能支出。例如，對(duì)固定資產(chǎn)機(jī)床進(jìn)行了大修，并用新的配置替換了。機(jī)床原價(jià)為100萬元，大修支出為49萬元，在會(huì)計(jì)中資本化，在稅法中列支。

2、費(fèi)用處理。例如，日常維護(hù)成本，不符合稅收要求的重大維護(hù)成本等。對(duì)于日常維護(hù)費(fèi)用，稅法與會(huì)計(jì)之間沒有區(qū)別。對(duì)于大修支出，稅法規(guī)定了必須同時(shí)滿足的兩個(gè)限制：滿足條件的資本化處理和不滿足條件的支出處理。例如，對(duì)固定資產(chǎn)汽車進(jìn)行大修，汽車的原價(jià)為100萬元，大修支出為49萬元，被視為會(huì)計(jì)費(fèi)用和稅法費(fèi)用。

3、固定資產(chǎn)資本化。例如，翻新支出，大規(guī)模翻新支出等通常金額較大，可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)原稅基需要調(diào)整。固定資產(chǎn)原價(jià)加上重建擴(kuò)建支出減少。重新確定在重建和擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換所得的收支平衡的稅基。這和會(huì)計(jì)資本沒有什么不同。

4、會(huì)計(jì)費(fèi)用處理，稅法資本化處理。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出，計(jì)入會(huì)計(jì)費(fèi)用。符合稅法兩個(gè)限制的支出在稅法中予以資本化。例如，固定資產(chǎn)汽車大修，汽車原價(jià)為100萬元，大修支出為51萬元，大修后的使用壽命將延長(zhǎng)2年。但是，稅法中的資本化并不是為了改變資產(chǎn)的稅基，而是作為長(zhǎng)期資產(chǎn)。遞延費(fèi)用應(yīng)在固定資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)分期攤銷。

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