[指南]：案例：一家人力資源公司，增值稅的一般納稅人，采用一般稅法計(jì)算。營業(yè)執(zhí)照登記的業(yè)務(wù)范圍：餐飲管理，人力資源服務(wù)外包和服務(wù)外包形式的勞務(wù)外包。餐飲公司在2018年與一家餐飲公司簽訂了合同...

案例：一家人力資源公司，增值稅的一般納稅人，采用一般稅法計(jì)算。營業(yè)執(zhí)照登記的業(yè)務(wù)范圍：餐飲管理，人力資源服務(wù)外包和服務(wù)外包形式的勞務(wù)外包。 2018年，它與一家餐飲公司簽訂了承包合同。餐飲公司在餐飲過程中外包了蔬菜轉(zhuǎn)運(yùn)站。人力資源公司有權(quán)管理蔬菜轉(zhuǎn)運(yùn)站。人員與人力資源公司簽訂勞動(dòng)合同。

2018年2月，人力資源公司向餐飲管理公司開具發(fā)票，名稱為人力資源服務(wù)費(fèi)，金額為75746.50元，稅率6％，稅額4544.79元，總價(jià)和稅金80291.29元。發(fā)票是否正確發(fā)行？稅項(xiàng)是什么，是勞務(wù)派遣，勞務(wù)外包還是人力資源外包？

首先，該業(yè)務(wù)不屬于財(cái)稅[2016] 47號(hào)文中的人力資源外包服務(wù)。人力資源外包服務(wù)的稅項(xiàng)為：現(xiàn)代服務(wù)-業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，人員人力資源外包服務(wù)中使用的人力和資源資源公司是一種代理關(guān)系，既是勞動(dòng)合同又是與實(shí)際雇主的雇傭關(guān)系。在這種情況下，人員與人力資源公司有勞資關(guān)系，而與餐飲公司沒有勞務(wù)合同關(guān)系，因此它不是人力資源外包服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）。

第二，該業(yè)務(wù)不屬于勞務(wù)派遣。勞務(wù)派遣服務(wù)的稅項(xiàng)為：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，企業(yè)輔助服務(wù)業(yè)，人力資源服務(wù)業(yè)。勞務(wù)派遣應(yīng)由用人單位，餐飲公司直接管理，由本人管理。包括人員在內(nèi)的崗位由用人單位即人力資源服務(wù)公司管理。餐飲公司購買的是蔬菜配送服務(wù)，而不僅僅是勞動(dòng)力，因此不是勞務(wù)派遣。

在此業(yè)務(wù)中，人力資源服務(wù)公司與餐飲公司簽訂了承包合同，人員由承包商直接管理。合同的主題是蔬菜交付服務(wù)。餐飲公司將這項(xiàng)業(yè)務(wù)外包，如何安排以及由誰來負(fù)責(zé)。餐飲公司無需為此擔(dān)心，因此屬于勞務(wù)外包。

人工外包的稅項(xiàng)取決于所提供服務(wù)的性質(zhì)。提供建筑勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為建筑服務(wù)，提供清潔勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為其他生活服務(wù)，提供運(yùn)輸勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為運(yùn)輸服務(wù)，提供餐飲服務(wù)的外包稅項(xiàng)為餐飲服務(wù)。

在這種情況下，餐飲公司將餐飲服務(wù)中的送餐服務(wù)外包。稅項(xiàng)應(yīng)為餐飲服務(wù)，發(fā)票應(yīng)為：餐飲服務(wù)人工費(fèi)。請(qǐng)注意，無法根據(jù)勞務(wù)派遣選擇簡單的稅收計(jì)算。一般納稅人的稅率為6％，小規(guī)模納稅人的稅率為3％。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。