<指南>：稅法不承認(rèn)這部分費用和支出，并認(rèn)為在提供這部分雇員補(bǔ)償之前，仍應(yīng)根據(jù)稅前利潤征收所得稅。因此，根據(jù)會計準(zhǔn)則計算的所得稅與根據(jù)稅法計算的實際所得稅之間的差額...

回答有關(guān)應(yīng)付給雇員的遞延所得稅資產(chǎn)的問題

上市公司有“應(yīng)付遞延所得稅資產(chǎn)-職工補(bǔ)償金”時，表示該公司已經(jīng)預(yù)提或者支付了職工補(bǔ)償金。

在公司的會計處理中，已將其確認(rèn)為成本和費用，從而減少了當(dāng)期利潤。因此，它本該少交所得稅。

但是，稅法并未確認(rèn)這部分費用和支出，并認(rèn)為仍應(yīng)在提供這部分員工薪酬之前對稅前利潤征收所得稅。因此，按照會計準(zhǔn)則計算的所得稅與按照稅法計算的實際所得稅之間會出現(xiàn)暫時性差異，該差異將在帳戶中顯示為公司的遞延所得稅資產(chǎn)-應(yīng)付職工薪酬。

只要公司在以后實際支付這部分薪水時不再應(yīng)計或減少應(yīng)計，它就可以減少公司當(dāng)前的成本和支出，并達(dá)到釋放利潤的效果。預(yù)先繳納了相應(yīng)的所得稅，凈利潤將被釋放。

以五糧液公司為例：根據(jù)五糧液公司2013年中期報告，其遞延所得稅資產(chǎn)-職工補(bǔ)償項目為5.85億元，按25％的所得稅率計算。截至2013年6月，該公司已將員工薪酬額外增加了23.4億，已計入公司的成本和支出，并將在未來釋放23.4億的凈利潤。

這就是傳說中所謂的利潤儲備，這為公司將來根據(jù)行業(yè)期望調(diào)整利潤以增加公司利潤的穩(wěn)定性留出了空間。當(dāng)然，這些上市公司也可以將其利潤掩埋在預(yù)付款項，其他應(yīng)付款甚至應(yīng)付賬款等項目中。當(dāng)公司的未來利潤變得不確定時，可以釋放通過這些操作積累的利潤。 ，以達(dá)到“平滑利潤”的目的。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。