[指南]：貨幣基金審計的六個要點貨幣基金是公司最具流動性和風(fēng)險的資產(chǎn)。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數(shù)欺詐行為都發(fā)生在貨幣資金中。增減與公司的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。貨幣資金...

貨幣基金審計的六個要點

貨幣資金是企業(yè)中流動性最高，風(fēng)險最高的資產(chǎn)。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數(shù)欺詐行為都發(fā)生在貨幣資金中。增減與公司的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。貨幣資金的收付非常頻繁，不僅容易出錯和遺漏，而且比其他資產(chǎn)更容易被盜，挪用或挪用。今天的編輯將帶您完成對貨幣資金的審計。

貨幣資金似乎很簡單，并且是審計師進行審計的重點。如何做好貨幣資金審計工作，將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平？根據(jù)作者多年的審計經(jīng)驗，一些審計師執(zhí)行的審計程序通常不充分和不適當(dāng)，從而留下了審計風(fēng)險。那么，日常審計實踐中容易出現(xiàn)哪些問題？

一、不重視對貨幣資金內(nèi)部控制的理解，評估和測試結(jié)果

在一些審計項目中，即使以前已經(jīng)理解，評估和測試過貨幣資金的內(nèi)部控制，但在執(zhí)行實質(zhì)性審計程序時，許多審計師仍然很少基于理解，評估和測試的結(jié)果來設(shè)計并實施實質(zhì)性審計貨幣資金程序。即使整個審計項目沒有執(zhí)行控制測試，一些審計師也會忽略貨幣資金的內(nèi)部控制。

事實上，許多審計師經(jīng)常執(zhí)行相同的實質(zhì)性審計程序，而與公司貨幣資金內(nèi)部控制的審計狀態(tài)無關(guān)。這不僅使控制測試成為可有可無，而且使審計師無法根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制的風(fēng)險點實施更有針對性的審計程序。同時，由于無法掌握審計重點，也浪費了審計資源。

因此，審計員在執(zhí)行貨幣資金審計程序時，如果之前曾進行過控制測試，則必須充分利用控制測試的結(jié)果。但是，如果不執(zhí)行控制測試，則還應(yīng)該對貨幣資金的內(nèi)部控制進行一些基本的必要理解，評估和分析，以更有針對性地實施實質(zhì)性審核程序。

二、是現(xiàn)金監(jiān)控程序不規(guī)范，甚至發(fā)生了嚴重的違規(guī)行為

監(jiān)督庫存現(xiàn)金是重要的審計程序，用于驗證資產(chǎn)負債表中貨幣資本項目下列出的庫存現(xiàn)金的完整存在。但是，在日常審計實踐中，一些審計師會單方面理解或簡化應(yīng)執(zhí)行的審計程序。如果您沒有制定監(jiān)控計劃，則不會適當(dāng)考慮和確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控時間，也不會在“白條”中驗證現(xiàn)金的借條的合理性和合法性，尤其是經(jīng)常提前通知被審計單位監(jiān)視之前，使光盤的監(jiān)視成為一種形式。這不僅大大降低了監(jiān)督效果，而且提前通知被審計單位監(jiān)督時間，嚴重違反規(guī)定。

實際上，根據(jù)審計的要求，應(yīng)當(dāng)對監(jiān)事會的庫存現(xiàn)金進行突擊檢查，即應(yīng)在不通知被審計單位有關(guān)人員的情況下突擊檢查。提前，以防止相關(guān)人員提前知道要檢查手頭現(xiàn)金，因此請注意預(yù)防措施，以至于對手頭現(xiàn)金的監(jiān)控?zé)o法達到預(yù)期效果，失去了監(jiān)控的意義。

此外，如果被審計單位的庫存現(xiàn)金存儲在兩個或多個位置，則應(yīng)同時實施監(jiān)管。如果單獨進行，還將大大降低監(jiān)視庫存現(xiàn)金的效果。

三、不分析銀行對帳單的余額調(diào)整表

審計被審計單位的銀行存款時，審計師應(yīng)在被審計單位的資產(chǎn)負債表日獲取銀行對賬單，并與銀行日記帳余額進行核對。如果銀行對賬單上的余額與銀行日記帳之間存在差異，審計師還應(yīng)準(zhǔn)備一份余額對帳單，以檢查對帳單中的累加計數(shù)是否正確，調(diào)整項目是否合理以及調(diào)整金額是否合理。調(diào)整后的銀行存款日記帳余額與銀行對賬單余額一致。

審計師還應(yīng)檢查是否存在未計利息收入和利息支出，并檢查是否存在其他跨期收入和支出項目。在整個調(diào)整過程中，審計師需要特別注意異常調(diào)整項目，以確認是否存在欺詐行為。

但是，一些審核員沒有注意異常的調(diào)整項目。只要調(diào)整平衡，一切都會好起來的。這通常掩蓋了異常調(diào)整項目中的許多問題，尤其是可能存在的欺詐行為。

四、沒有實施證據(jù)或在銀行存款中偷工減料

在日常審計實踐中，一些審計師通常不愿支付銀行存款，擔(dān)心麻煩，或者認為一些小額銀行賬戶（包括零余額賬戶和當(dāng)前期間被取消的賬戶）是被審計實體的銀行存款。由于不重要等原因，無需進行信件驗證。這些單方面的觀點在日常實踐中對銀行存款的確認產(chǎn)生了一些錯誤。例如，一些審計師經(jīng)常要求被審計單位的財務(wù)人員代表他們執(zhí)行舉證，而未能對舉證保持適當(dāng)?shù)目刂啤Ｔ倥e一個例子，一些審計師故意將重要的銀行賬戶判斷為不重要，以降低成本和查驗信件的麻煩，然后實施所謂的替代審計程序。這些是偷工減料。

五、是截止測試方法不正確或不規(guī)則

進行貨幣資金審計時，審計師應(yīng)在資產(chǎn)負債表日前后選擇適當(dāng)數(shù)量的樣本，以進行截止檢驗，以分析和判斷相關(guān)交易和事件是否已正確記錄。會計期間。但是，實際上，一些審計師進行的截止測試經(jīng)常是不定期和不完整的，而且從相關(guān)的審計工作文件中還不清楚被審計實體的貨幣資金截止是否正確。

如果在截止日期之前和之后僅繪制一個或兩個業(yè)務(wù)，或者僅在截止日期之前或之后繪制一個業(yè)務(wù)，或者即使繪制了很多業(yè)務(wù)，則業(yè)務(wù)的性質(zhì)和時間未指定業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，也很難看到貨幣資本性收支的歸屬期是否正確，更不用說期限是否正確了。

六、抽查大筆貨幣資金原始收支的方法不規(guī)范，不正確

許多大型審計師通常無法根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)的要求來設(shè)計和確定樣本量，而對大量貨幣資金收支的原始憑證進行檢查，而實際樣本量往往不足。

一些審計師還把抽樣證據(jù)的做法變成了復(fù)制業(yè)務(wù)，只是復(fù)制了被審計實體的相關(guān)會計憑證，他們不知道所復(fù)制業(yè)務(wù)的原始憑證是否完整，會計憑證是否完整。與原始憑證一致，對會計處理是否正確以及是否在適當(dāng)?shù)臅�計期間進行了記錄進行必要的檢查和分析。所獲得的審計證據(jù)常常不足，這給審計項目帶來了隱患。

這要求審計師進一步增強責(zé)任心，提高其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，并增強其防范審計風(fēng)險的意識。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。